2015-2016一轮复习深化财税体制改革_图文

第三单元 第八课

收入与分配 财政与税收

【第三单元体系构建】

【考情考向】

2015年高考共9次命题,选择题7次,非选择题2次

自主梳理基础知识

1、财政的含义?国家预算的含义?国家决 算的含义?财政有哪些作用(重点)? 2、财政收入的含义?财政收入的形式?影响 财政收入的因素有哪些?财政支出的含义?财 政支出的用途? 3、财政收入与支出的关系三种情况? 4、税收的含义?特征?种类? 5、增值税---征税对象?纳税人?作用?
个人所得税--增税对象?纳税人?税率?作用?

6、违法税法的行为有? 7、为什么依法纳税是公民的基本义务?

一、财政
1、财政的基本含义
(1)含义:国家的收入和支出 (2)特点:以国家为主体、凭借政治权力而 进行的(具有强制性)社会产品分配. (3)本质:是一种分配关系 (4)目的:国家履行对内对外职能

(5)主要通过国家的预算和决算来实现

国家预算和国家决算 (1)国家预算
由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年 度基本收支计划。一般包括中央预算和地方预 算。

(2)国家决算
上一年度国家预算执行结果的会计报告。

注意:国家财政的实现是通过国家预算和国 家决算实现的,但国家预算是国家财政实现 的主要环节,是国家的基本财政计划。

新一轮财税体制改革点从三个方面推进:改进预算管 理制度;深化税收制度改革;调整中央和地方政府间 财政关系,建立事权和支出责任相适应的制度。

1、抓好财税体制改革这个重头戏。 2、继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。 今年拟安排财政赤字13500亿元,比上年增加 1500亿元,其中中央财政赤字9500亿元,由中央 代地方发债4000亿元。 3、中央预算内投资拟增加到4576亿元,重点投 向保障性安居工程、农业、重大水利、中西部铁路、 节能环保、社会事业等领域,发挥好政府投资“四 两拨千斤”的带动作用。 4、今年拟安排中央预算内水利投资700多亿元, 支持引水调水、骨干水源、江河湖泊治理、高效节 水灌溉等重点项目。 5、巩固全民基本医保,城乡居民基本医保财政补 助标准提高到人均320元。

? (2015全国)材料一 2014年重新修订的《中华 人民共和国预算法》规定,“经人民代表大会 批准的预算,非经法定程序,不得调整,各级 政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的 预算为依据,未列入预算的不得支出”。 ? 为贯彻落实依法治国精神,按照新修订的预算 法,国务院出台了《关于深化预算管理制度改 革的决定》,财政部发布了《关于进一步加强 财政支出预算执行管理的通知》,地方各级政 府为预算法的落实进行了积极探索。 ? (1)结合材料一和所学政治知识,说明政府应 该如何强化预算管理。(12分)

? 评分细则:①严格执行人大审批通过的预算; 或尊重、严格执行人大决定; (2 分) ? ②完善预算管理制度体系;或深化预算制度改 革(2 分) ? ③按照预算法的要求编制预算和执行预算;或 严格依法行政(依法管理) (2 分) ? ④运用检查、审计等行政手段强化预算监督; 或行政系统内部监督; (2 分) ? ⑤公开预算,增加财政收支的透明度;或政务 公开或增加财政收支的透明度; (2 分) ? ⑥接受权力机关监督和社会监督;或行政系统 外部监督或自觉接受监督(2 分)

2.财政收入
(1)含义:国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 (2)构成: 税、利、债、费 ? 【特别提示】财政收入代表国家可支配的商品, 可以调节社会总供给(是社会总供给的部分)

【特别提示】税收与财政的关系 (1)税收是财政收入最重要的来源(主要来源) (2)税收是国家组织财政收入最普遍的形式

(3)影响财政收入的因素

政府财政的收入=社会财富总量×分配比例

经济发展水平 分配政策
“蛋糕”做 大 “蛋糕” 切 好

3、财政支出
⑴财政支出的含义

——国家对集中起来的财政资金进行分配和使用。 注意:财政支出是政府实现职能的物质条件,财政支出 的状况反映了政府的政策。财政支出会形成货币购买力, 是社会总需求的一部分.

⑵财政支出的用途
科教文卫事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出

财政收支的三种情况:
收入﹦支出 收入略﹥支出

收入 收入

收入略﹤支出

支出

财政收支平衡 财政盈余 财政赤字

>

支出

收入

<

支出

? 材料二 2013年我国GDP增速为7.7%,2014年为 7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面 对经济下行的压力,2015年政府工作报告对积 极的财政政策做了加力增效的部署,其中, 2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元, 比去年增加2700亿元,赤字率从去年的2.1%提 高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之 比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。) ? (2)结合材料二运用所学经济知识,分析现阶 段我国增加财政赤字的合理性,并说明应该如 何用好财政资金。(14分)

关键词:经济困难;赤字作用(需求) 细则:①经济下行压力;增速放缓;经济发展遇到困 难; (2 分) ②刺激社会总需求;扩大内需;刺激 消费需求;拉动经济增长;扩大投资需求; (2 分) ③低于警戒线;适度的;安全的。 (2 分) 措施 关键词:优化结构;使用效率;公平。 细则:①优化赤字资金支出结构,引导经济转型升级; 优化结构,确保合理投向;优化资源 配置(2 分) ②加强赤字资金管理,提高使用效率;充分发挥财政 资金的作用; (3 分) ③遵循财政分配原则,维护赤字资金支出的公平性; 兼顾效率与公平。 (3 分)

(一)

国家财政

2、财政的作用 1).国家财政是促进社会公平,改善人民生 活的物质保障(财政与人民生活保障) 表现:缩小收入差距;促进教育公平;建立 社会保障体系与基本医疗卫生制度。 目的:保障和提高人民生活水平,促进社会

稳定和谐。
举例:

(一)

国家财政

2、财政的作用
基础设施 投入严重不足

2).促进资源合理配置(财政与基础设施)
行业特点:
资金投入大 建设周期长 投资风险大 利润不高 个体不愿投资

(完全由市场配置资源) (国家财政支持基础设施)

国家财政支持

改善资源配置

国家通过财政支持行业(能源、交通运输、邮 电通信,水利等)、地区(农村、区域)建设

国家财政 (一) 2、财政的作用 3)、国家财政具有促进国民经济平稳 运行的作用(财政与国家宏观调控)

社会总供给与社会总需求的平衡
(稳物价、调市场,促发展)

增加财政支出

扩张性的 财政政策
社 会 总 供 给

减少税收
社 会 总 需 求 增发国债 刺激需求,拉动经济

>

经济
物价下降
需求不足

滞缓

部分资源未被利用

紧缩性的 财政政策
社 会 总 供 给 社 会 总 需 求

减少财政支出 增加税收
减少国债 稳定物价,给经济降温

<

经济
物价上涨

过热

经济受供给能力制约

经济形势
经济增长 滞缓 (需求不 足) (投资和 消费需求)

财政政策

具体措施

扩张性财 政政策

增加支出, 减少税收, 增加国债, 降低失业率, 刺激需求

经济过热 (需求过 紧缩性财 政政策 旺)

减少支出, 增加税收, 减少国债, 抑制需求

? 【特别提示】判定财政的作用 凡是看到社会保障类的材料,可以认定为国 家财政是促进社会公平、改善人民生活的物 质保障,凡是财政加大对基础设施、大型工 程,支持农村和区域发展的,就属于促进资 源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市 场需求,看到增加或减少税收、扩大国债规 模之类的材料的就属于促进经济平稳运行的 作用。

二、税收
1、税收的含义
——是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取 得财政收入的基本形式。

国家 目的 ——为实现国家职能 凭借 ——政治权力 主体
——

依据 地位

税法 ——财政收入的基本形式
——

有国就有税;有税必有法。

2、税收的特征

固定性

决定

决定

强制性

保 障
要 求

无偿性

【特别提示】
税收具有强制性,并不意味着纳税人不享有对纳税 机关监督的权利。 税收具有无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供相 应的服务,国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性,并不意味着征税对象、税率不发生 改变。税收的固定性是相对于税法来说的,而不是绝对 的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社

会经济条件的变化,具体的征税标准是可以改变的。

3、我国税种

(1)个人所得税
含义:是国家对个人所得征收的一种税。
征税对象:个人所得额

纳税人:有住所,境内外所得或无住所,居住满一 年,境内外所得或居住不满一年,境内所得

个人所得税税率:

特点

纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。
A、比例税率:比例税率就是对同一征税对象,不分数额大 小,规定相同的税率征税 .如偶然所得等。

B、超额累进税率:按征税对象数额的大小,规定由高到低 不同等级的税率,超额部分按相应等级的税率计征。如个 人工资、薪金所得,适用超额累进税率。

征收个人所得税的意义
个人所得税为国家财政收入的重要来源,也是 调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
从2011年9月1日起,个人所得税进行调整 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。3500元是指扣除“三险一金”后的收 入,即工薪收入4545元以下不用缴个税。 二是调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率, 将最低的一档税率由5%降为3%。

? 我国现行个人工薪所得税税率表(部分)

? ? 注:按我国现行“个税法”规定,个人工资薪金 所得税的减除费用标准为3500元;“三险一金” 免税。(“三险”,即养老保险、失业保险、医 疗保险;“一金”,即住房公积金;“三险一金” 费用一般为个人工资收入的23%)若蔡先生月工 资收入为5000元,依据我国现行“个税法”,他 每月应缴纳个人工资薪金所得税 ? A.0元 B.34.65元 C.10.5元 D.150元

从《经济生活》角度说明调整个人所得税的积极意义。 (1)居民收入是影响消费水平的主要因素,收入是消费 的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况,调整个 人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入,改 善人民的生活。 (2)再分配更加注重公平,是实现社会公平的重要举措。 税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担,加大对 高收入者的调节,有利于加快形成合理有序的收入分配 格局,促进社会公平。 (3)消费对生产具有反作用。调整个人所得税,提高低 收入人群的收入,有利于增强居民消费能力,全面拉动 内需。 (4)有利于共同富裕,是贯彻落实以人为本的科学发展 观的要求。

(2)增值税
①含义:以生产经营中的增值额为征税对 象的一种税。
②征税对象:各个生产经营环节中的增值额。 ③纳税人:在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

④税率:基本税率为17%。增值税=销 售额×17%-上一环节已缴的税额

特点
⑤征收增值税的意义: 增值税只对增值额征税,不仅可以避免 对一个经营额重复征税,而且可以防止前 一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有 利于促进生产的专业化和体现公平竞争, 也有利于财政收入的稳定增长。

某服装厂从纺织厂购进一批布料,其付出的 款项包括:布料的销售价8500元,增值税金1445 元(8500×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在 开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服 装厂将这批布料加工成服装出售给商店,其销售 价为15000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少?
增值税=企业商品销售额×税率-上一环节已纳税金 =增值额(增值后一增值前)×税率

15000 × 17%-(8500×17%)=1105元

从《经济生活》角度说明调整个人所得税的积极意义。 (1)居民收入是影响消费水平的主要因素,收入是消费 的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况,调整个 人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入,改 善人民的生活。 (2)再分配更加注重公平,是实现社会公平的重要举措。 税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担,加大对 高收入者的调节,有利于加快形成合理有序的收入分配 格局,促进社会公平。 (3)消费对生产具有反作用。调整个人所得税,提高低 收入人群的收入,有利于增强居民消费能力,全面拉动 内需。 (4)有利于共同富裕,是贯彻落实以人为本的科学发展 观的要求。

甲说:

我们安排会计,做两套帐。一本是内部帐,一本外部帐,多 偷税 隐瞒收入,发票尽量少开,能不开就不开。
乙说:

拖,拖死他,来了就说没钱。
丙说:

欠税

把出口单据改一下,来点税收优惠。 骗税 丁说: 下次,税务的人来时候,由我们保卫科负责轰走。 抗税

4、违反税法的表现 偷税、欠税、骗税、抗税
【规律方法】 判定四种违反税法行为,我们可以从实 施手段和结果两个方面来判定。 实施手段 欺骗或者隐瞒 超越交税期限 欺骗手段获取税收优惠 结果 不缴或少缴 补缴 不缴或少缴 行为 偷税 欠税 骗税

暴力行为

不缴

抗税

5、依法纳税是公民的基本义务
(1)依法纳税(必要性)
①从税收的地位看:税收收入是财政收入的主要来源。 ②从我国税收的性质看:取之于民、用之于民。 ③从我国税收的作用看:税收是国家实现职能的物质基 础,有国必有税。 ④从公民的权利与义务的关系看:每个公民在享受国家 提供服务的同时,必须承担义务。

(2)依法纳税的做法
①完善税收和财政制度

国家 要 求 公民

②加大稽查处罚力度,严惩违反税法的行为 ③规范税收征收管理,堵塞漏洞 ④加强税收宣传,教育人们要自觉依法纳税 ①增强纳税人的权利与义务意识,自觉 依法诚信纳税,积极行使纳税人权利 ②公民要增强对国家公职人员及公共权力 的监督意识, 以主人翁的态度积极关注国 家对税收的征管和使用,以维护人民和国 家的利益

【补充说明】认识税收在国民经济中的作用 (1)税收是组织财政收入的主要来源。 (2)税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行:如 果经济发展过热,可以通过增加税收,来抑制社会总需求。如果 经济发展过冷,可以减少税收,刺激社会总需求,实现社会总供 给与社会总需求的平衡。 (3)税收是国家实现经济监督的重要手段。 (4)税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 (5)税收引导居民合理消费:消费是生产的最终目的和归宿, 消费观念和消费行为,对生产具有导向作用。通过调节税收,比 如:对奢侈品消费征税、征收白酒税等,可以调节居民消费行为 (6)税收引导企业生产,促进经济发展方式转变:政府通过调 节增值税、企业所得税、环保税等税率,可以引导企业节约资源, 保护环境,推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型 社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环 节,明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。

1.(2015?重庆卷6)某同学为了研究烟草费税的 控烟效果,选择基本条件相似的甲乙两地进行比 较,甲地在T时进行了提高烟草消费税的试点, 乙地未进行试点,由图T可以推断出:

D

①T时点后,甲地政府税收收入将减少 ②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上涨 ③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销售量 ④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为X A.①② B.①③ C.②④ D.③④

2.(2015?天津卷5)根据《经济生活》知识,结 合图1能够得出的正确结论是 A、财政收支与经济总量正相关

D

B、财政赤字是经济发展中的必然现象 C.紧缩性财政政谈足政府抑制经济过热的手段 D 经济总量提高是财政收入增加的基础

3.(2015?上海卷)20.多数进入人口老龄化 的国家,都面临养老金支付压力大、医疗费 用快速增长、护理员短缺等问题。从长远看 ,应对人口老龄化、解决养老行业护理员短 缺的有效措施是 A.利用信息化发展智能化养老 B.增加养老护理员的工资待遇 C.提升养老护理员的专业素养 D.提高养老服务的市场化程度

A

4.(2015?山东卷)25 .国务院决定,2015年我国 城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的 每人每年320元提高到380元,下列选项中,对国 务院的这一决定理解正确的是 A.提高医疗补助标准,优化城乡居民的消费结构 B.健全初次分配机制,协调国家与个人的利益关 系 C.加大再分配力度,提高城乡居民基本医疗保障 水平 D.增加货币供应量,提高城乡居民基本医疗保险 筹资水平

C

5.(2015?江苏卷8) 2015年5月10日起,卷烟批 发环节从价税税率由5%提高到11%,并按照每支0. 005元加征从量税。此举有利于 ①规范市场秩序,提高经济效率 ②调节个人收入,实现社会公平 ③减少香烟销售,倡导绿色消费 ④增加财政收入,优化资源配置 A.①② B.①③ C.②④ D.③④

D

6.(2015?北京卷33)未来几年我国财政收入将由高速 增长转向中低速增长,财政支出会呈刚性增长,财政管 理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证 财政收支大致平衡的前提下,适度增加财政赤字规模。 下列政策不会导致财政赤字的增加的是 A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范 围 B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目 C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资 力度 D.盘活政府部门资金存量,提高财政资金运转效率

D

7.(2015?福建卷32)立国之道,惟在富民。近 年来,某省财政用于教育、社会保障与就业、医 疗卫生、住房保降等民生方面的支出占总支出的 比重逐年增长,2014 年达到75 . 6 %。这些支 出 ①能够有效促进财政收支平衡 ②强化财政在资源配置中的基础作用 ③ 有助于实现宏观调控的目标 ④能够促进社会公平、改善人民生活 A .①② B.①③ C.②④ D .③④

D

8.(2015?海南卷23)(10分)辨析题 税收是财政收入的主要来源,因此,要增加 财政收入就应提高税率。 请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。
此观点有一定合理性,但不全面。(2分) (1)在税率降低时,提高税率可以增加财政收入。(3 分) (2)但当税率超过一定限度时,会增加纳税人负担, 挫伤生产经营积极性,导致税基减少,财政收入下降。 (3分) (3)增加财政收入的根本途径是发展经济,扩大税基 。(2分)

材料一 :2013年我国GDP(国内生产总值)、城 乡居民收入状况 GDP 城镇居民人均可 农村居民人均 (亿元) 支配收入(元) 纯收入(元) 总量 521322 比上年 7.8% 增幅 24565 9.6% 7917 10.7%

注:2013年我国经济总量世界第二。初次分配中 居民收入占整个GDP的比重不到40%,国际惯例一 般最低在60%。 (1)材料一反映了什么经济信息? (4分)并 针对反映的经济信息提几点合理化建议。(8分)

(1)2013年我国GDP、城镇居民人 均可支配收入、农村居民人均纯收 入均有较大幅度增长;居民收入占 GDP比重低,与经济发展不同步; 城乡居民收入差距大。(4分)

建议: ①以科学发展为主题,以转变经济发展方式为主 线,大力发展经济。 ②坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并 存的分配制度。 ③增加居民收入,提高居民收入在国民收入分配 中的比重、提高劳动报酬在初次分配的比重。 努力实现居民收入和经济发展同步、劳动报酬 和劳动生产率同步。 ④再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重 要举措。加强对收入分配的调节,保护合法收 入,调节过高收入,取缔非法收入。 ⑤深入贯彻落实以人为本的科学发展观,统筹城 乡发展。

材料二 :党的十八大报告指出,千方百计增加 居民收入,到二〇二〇年实现国内生产总值和城 乡居民人均收入比二〇一〇年翻一番,这是对我 国经济社会发展作出的重大部署。 材料三 党的十六大明确提出“初次分配注重效 率,再分配注重公平”;十七大指出“初次分配 和再分配都要处理好效率与公平的关系,再分配 则更加注重公平”;十八大“更公平” 的理念 进一步深化和细化…… (2)结合材料二,说明中国共产党千方百计增 加居民收入的政治学依据。(10分) (3)运用矛盾的相关知识,分析材料三体现的 哲学道理。(12分)

(2)①中国共产党是中国特色社会主义的领导核 心。千方百计增加居民收入,有利于巩固党的执政 地位,使党始终发挥总揽全局的作用。(3分)② 中国共产党的宗旨是为人民服务,千方百计增加居 民收入是由党的宗旨决定的。(2分) ③中国共产党坚持“以人为本,执政为民”的理念, 千方百计增加居民收入,体现了我们党把实现好、 维护好、发展好最广大人民根本利益作为一切工作 出发点和落脚点的客观要求。 (2分) ④是中国共产党坚持民主执政的要求,千方百计增 加居民收入,有利于坚持为民执政,保证人民当家 作主。(2分)

材料三 党的十六大明确提出“初次 分配注重效率,再分配注重公平”; 十七大指出“初次分配和再分配都 要处理好效率与公平的关系,再分 配则更加注重公平”;十八大“更 公平” 的理念进一步深化和细 化…… (3)运用矛盾的相关知识,分析材 料三体现的哲学道理。(12分)

(3)①党在各个时期注重效率与公平关系的处 理,体现了矛盾就是对立统一,一分为二的观 点看问题。(4分) ②党基于不同时期、不同的经济社会状况,对 效率与公平关系提出不同的方针政策,体现了 矛盾具有特殊性,具体问题具体分析。(4分) ③党在不同时期对效率与公平的阐述和要求各 有侧重,体现了矛盾的主次方面辩证关系原理, 看问题既要全面,又要分清主流和支流。坚持 两点论和重点论的统一。(4分)

材料四:营业税改征增值税是国家实行结构性减 税的重头戏,但是它的推行却困难重重,像酒楼 做出的一桌饭菜,成本要素的价格是隐蔽的和不 稳定的,税务部门要对一个服务产品的增值额进 行核算很困难。为此,国家把上海作为先行试验 点,在总结经验的基础上再向北京、天津和广东 等地推广,采取“分档分行业税率”等具体措施 加以落实,使这项改革在曲折中得以前进。 (3)结合材料四,运用唯物辩证法知识,谈谈 你对“营改增”的认识。(12分)

? ①事物发展的前途是光明的,道路是曲 折的。尽管对服务业征收增值税有困难, 但“营改增”最终还是得到推广,说明 事物的发展是在曲折中前进的。(4分) ②矛盾的普通性和特殊性相互联结。 “营改增”在上海先行试点,做到了从 特殊性中总结出普遍性,再用于指导其 他地区的税制改革。(4分) ③要做到具体问题具体分析。“营改 增”采取“分档分行业税率”的措施, 抓住了正确解决改革难题的关键。(4分)


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